自2001年12月以来，美国安隆公司、世界通讯、默克药厂等相继爆发会计丑闻，其与公司之高阶主管违反商业道德多有关系，使投资人权益大受影响。因此，在社会舆论压力下，美国国会于2002年7月通过「企业改革法案」（The Sarbanes-Oxley Act of 2002），其中第406条要求公开发行公司应于定期报告中揭露是否对高阶财务主管（包括财务长、审计长、会计长，或执行相同职务之人员）采行职业道德规范（Code of Ethics），尤其是当利益冲突时所采行之处理方式，以促进诚实及道德之行为；若公司未订有高阶主管之职业道德规范，须于报告中说明其原因。其后，美国证券管理委员会（以下简称SEC）于2003年元月公布之Final Rule （Release No.33-8177）中亦依「企业改革法案」第406条之规定，规范发行公司于年报中须揭露对高阶长官（如执行长、财务长、会计长、主计长或执行相同职务之人员）是否订有道德规范，若未有规范，则须解释其原因，美国三大交易所（NYSE、NASD、AMEX）亦延续「企业改革法案」之精神，于其公司治理方案中规范上市公司必须采行并揭露其董事、高阶主管等之企业行为与道德准则，董事、高阶主管若有豁免前揭准则之情事，应立即揭露。OECD亦于2004年4月提出之公司治理原则（OECD Principles of Corporate Governance）研订，公司董事会及高阶主管应适用高道德标准。综上可知，推动公司订定道德行为准则，未来将会成为推动公司治理制度之要项。
